抗击疫情企业捐赠税务处理

抗击疫情期间，企业捐赠的税务处理主要涉及增值税
、消费税、城市维护建设税 、教育费附加
、地方教育附加以及企业所得税或个人所得税的税前扣除 ，具体如下：增值税、消费税及相关附加税的免征企业无偿捐赠用于应对疫情的货物
，可免征增值税 、消费税。

疫情期间无偿捐赠自产产品的税务处理如下：企业所得税或个人所得税的税前扣除 通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品，允许企业所得税或个人所得税税前全额扣除 。

深圳市龙岗区爱心企业积极捐赠抗击疫情 ，税务部门提供贴心涉税服务保障企业权益
。

抗击疫情捐款的会计分录根据捐赠形式的不同
，主要分为以下三种情况：企业以现金形式捐款当企业通过现金或银行存款进行捐赠时，会计分录为：借：营业外支出——捐赠支出贷：库存现金/银行存款此处理反映企业非经营性支出的增加 ，同时减少现金或银行存款。

企业应提供合法的捐赠票据进行税前扣除 。抗击疫情捐赠支出的特别规定：企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对疫情的物品
，允许全额扣除，不占用12%的限额 ，且凭医院开具的捐赠接收函即可办理税前扣除
。

常规捐赠案例 假设某企业2024年的利润总额为100万元
，捐赠20万元。由于20万元大于100万元的12%（即12万元），因此只能扣除12万元 。如果企业所得税税率为25% ，则可以减少3万元的企业所得税
。剩余的8万元可以结转到以后三年继续抵扣。全额扣除案例 假设某企业在2020年向抗击疫情项目捐赠20万元 。

疫情期期间捐赠物资税务处理

〖壹〗
、税前扣除政策根据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第10点，捐赠物资的税前扣除需分两种情形处理：通过公益性组织或政府捐赠：企业或个人通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品
，允许在计算企业所得税或个人所得税时全额扣除
。

〖贰〗 、疫情期间捐赠物资的税务处理主要依据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》相关规定执行，具体处理方式如下：企业所得税或个人所得税的税前扣除通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品 ，允许在企业所得税或个人所得税税前全额扣除。

〖叁〗
、疫情期间捐赠物资的税务处理主要包括增值税和企业所得税两方面
，具体处理方式如下：增值税处理企业捐赠物资时，需视同销售计算增值税销项税额 。

〖肆〗、疫情期间捐款的税务处理主要包含以下方面：直接捐赠的税务处理企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品 ，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。这意味着企业无需按常规比例限制扣除
，可直接将捐赠支出全额计入当期损益，减少应纳税所得额
。

疫情实物捐赠税务处理

企业所得税或个人所得税的税前扣除通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品 ，允许在企业所得税或个人所得税税前全额扣除。全额扣除意味着捐赠金额可在计算应纳税所得额时直接减除
，无需按比例限制 。

会计处理 捐赠现金 当企业以货币形式对外捐赠时，按实际支出的金额进行会计处理
。会计分录为：借：营业外支出 – 捐赠支出贷：银行存款 捐赠外购物资 在2021年3月31日前 ，因无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的
，免征增值税，故外购物资不得抵扣进项。

疫情捐赠的税务处理要点如下：增值税处理根据财政部 、国家税务总局2020年第9号公告 ，疫情期间企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠的款项或物资，不涉及增值税 。即捐赠行为本身不视同销售
，无需计算增值税销项税额，也不涉及进项税额转出问题
。

疫情期间捐赠物资的税务处理主要包括增值税和企业所得税两方面 ，具体处理方式如下：增值税处理企业捐赠物资时
，需视同销售计算增值税销项税额。

疫情期间物资捐赠的税务处理主要分为企业所得税或个人所得税税前扣除
、增值税及相关税费免征，以及申报方式三方面内容 。

疫情下企业公益性捐赠的税务处理核心要点如下：扣除范围与条件根据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第8点 ，企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关
，捐赠用于应对疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税或个人所得税时全额扣除
。

疫情公益性捐赠会计处理

〖壹〗、疫情期间爱心捐赠的会计处理如下：货币性捐赠的会计处理当企业以货币形式（如现金 、银行存款）进行爱心捐赠时 ，会计分录为：借：营业外支出贷：银行存款（或库存现金科目）说明：此处理反映企业将资金直接划转至受赠方
，导致经济利益流出，符合“营业外支出
”的核算范围。

〖贰〗、现金捐赠的会计处理企业以现金形式进行公益性捐赠时 ，需将支出计入“营业外支出——捐赠支出”科目
，同时减少库存现金或银行存款 。会计分录为：借：营业外支出——捐赠支出贷：库存现金/银行存款此处理直接反映企业现金资产的减少，且捐赠支出属于非日常经营活动产生的损失 ，符合营业外支出的定义
。

〖叁〗
、捐款的会计处理当企业通过银行转账或现金形式捐款时，会计分录为：借：营业外支出——捐赠贷：银行存款（或库存现金科目）此处理反映了企业将资金直接划转至受赠方
，同时确认捐赠支出对当期利润的影响。营业外支出科目用于核算与企业日常经营活动无直接关系的各项支出，捐赠支出属于此类 。

〖肆〗、疫情捐赠物资一般不需要进行进项税转出 ，其会计处理需结合税法规定与会计准则进行规范操作。具体处理逻辑如下：捐赠环节的会计处理企业将自产 、委托加工或购买的物资用于公益性捐赠时
，需视同销售计算增值税销项税额
。